Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

пятница, 29 августа 2008 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N5/2008

"Юнит-Консалтинг"
Семинары, тренинги, практикумы
Бухгалтерское обслуживание
Бухгалтерское обслуживание юридических лиц и ПБОЮЛ в г. Москве и МО, от...
Ваш МВА с поддержкой карьеры< /a>
МВА от двукратного российского финалиста чемпионата мира GMC 2007/08.
Консалтинг
Узнай об этом больше на e-perspektiva.ru

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 5/2008

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 5/2008;
– Информацию о подписке на наши издания.

Аренда имущества и земли: вопросы арендаторов

С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург)

А.А. Куликов, эксперт-консультант по налогообложению и правовым вопросам (г. Санкт-Петербург)

НДС и расходы на аренду имущества у КУГИ

Вопрос. Мы попали в такую ситуацию: в марте 2007 г. заключили договор с КУГИ об аренде подвального помещения. Договор сразу же был отправлен на регистрацию в ГБР, деньги за аренду КУГИ за II квартал мы сразу перечислили и НДС удержали (соответственно, тут же перечислив в бюджет). Однако вскоре из ГБР был получен ответ, что договор не может быть зарегистрирован, так как на указанное подвальное помещение претендуют жильцы дома, в котором оно расположено. Встал вопрос о расторжении договора с КУГИ, поэтому арендную плату за III–IV кварталы мы не перечисляли и, соответственно, НДС не удерживали. В феврале 2008 г. ситуация неожиданно разрешилась в нашу пользу, теперь получается, что мы должны перечислить арендную плату за второе полугодие 2007 г. и НДС в бюджет. Как мне быть с налоговыми декларациями за III и IV кварталы 2007 г.? Ведь получается, что договор все это время был в силе, а я не удержала налог. Или все-таки можно представить декларацию сразу за I квартал 2008 г., так как удержание налога произошло в I квартале? Положение усугубляется тем, что наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО); смогу ли я учесть при расчете единого налога в 2008 г. платежи, произведенные за аренду в 2007 г.?

Пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ подробно регламентирует действия арендаторов – налоговых агентов по НДС в случае предоставления имущества в аренду органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплаченных арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Это означает, что обязанности налогового агента по НДС появляются в момент фактической уплаты арендной платы арендодателю, вне зависимости от сроков уплаты и иных условий, установленных договором аренды, регистрации данного договора в ГБР, фактического его исполнения, периодов аренды и прочих обстоятельств. Действует только одно правило: уплатили арендодателю арендную плату – в этот момент удержали и уплатили в бюджет НДС. Поскольку арендная плата за второе полугодие 2007 г. была уплачена арендодателю в I квартале (феврале) 2008 г., обязанности налогового агента по НДС появились у вашей организации в I квартале (феврале) 2008 г. Уточненные декларации по НДС за III и IV кварталы 2007 г. представлять не нужно, поскольку в этих периодах вы не уплачивали арендодателю арендную плату.

Что касается учета при налогообложении расходов на аренду за периоды 2007 г. в 2008 г., то, поскольку при УСНО применяется кассовый метод признания доходов и расходов (статья 346.17 НК РФ), нет никаких препятствий для этого. По факту перечисления арендной платы за минусом НДС арендодателю и НДС в бюджет в 2008 г. вы имеете право признать данные расходы в налоговом учете при УСНО:

– арендную плату – на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;

– уплаченный в бюджет НДС – на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Аренда земельных участков

Облагается ли НДС арендная плата за землю, и возникают ли у арендатора обязанности налогового агента по НДС при аренде земли у КУГИ?

В случае осуществления аренды имущества у арендодателя возникает объект налогообложения НДС. Как отметил Конституционный суд РФ в пункте 3 Определения от 2 октября 2003 г. N 384-О, "при предоставлении имущества в аренду появляется объект налогообложения, то есть операции по реализации услуг, имеющие стоимостную характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога". Таким образом, необходимо сделать вывод, что арендная плата за земельные участки является объектом налогообложения по НДС.

В то же время статьей 149 Налогового Кодекса РФ определен перечень операций, которые освобождены от налогообложения НДС. Согласно подпункту 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).

Поскольку в соответствии со статьями 9, 38 и 72 Конституции РФ земельные участки можно отнести к природным ресурсам, то арендная плата, уплачиваемая арендаторами за земли, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, от НДС освобождается. Такое мнение в период действия Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" неоднократно высказывалось налоговыми органами, рассматривавшими арендную плату как одну из трех форм платы за землю (см. письмо МНС России от 10 июня 2002 г. N 03-1-09/1558/16-Х194 "О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков").

После вступления в силу с 1 января 2005 г. главы 31 "Земельный налог" НК РФ, налоговое ведомство попыталось пересмотреть свою позицию, представив на согласование в Минфин России проект совместного письма "По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности".

Данным проектом предусматривалось с 1 января 2006 г. облагать НДС арендную плату за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, поскольку в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, утвержденной приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н, указанная арендная плата была отнесена к неналоговым доходам и не включена в платежи за пользование природными ресурсами.

Однако Минфин России отказал ФНС России в согласовании данного письма по следующим основаниям. Согласно пункту 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ земля признается природным ресурсом. С 1 января 2006 г. изменения в Налоговом кодексе РФ в отношении налогообложения налогом на добавленную стоимость арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, не вносились, подпункт 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ подлежит применению по отношению к арендной плате за природные ресурсы (земельные участки), находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Кроме того, в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ арендная плата за пользование указанными участками относится к неналоговым доходам начиная с 1999 г.

Таким образом, по мнению Минфина России, оснований для налогообложения НДС арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, в настоящее время не имеется (см. письмо Минфина России от 30 октября 2006 г. N 03-04-15/198). Данный подход подтверждается судебно-арбитражной практикой (см. постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 мая 2007 г. N КА-А41/3222-07).

Поэтому в случае если договор аренды заключен с государственным органом, уполномоченным сдавать землю в аренду, то арендная плата НДС не облагается, и у арендатора не появляется обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДС с арендной платы.

Возникает ли обязанность по уплате НДС, если договор аренды (субаренды) земли заключен не с государственным органом, уполномоченным сдавать землю в аренду, а с иным лицом?

Что касается налогообложения вторичных сделок с земельными участками, заключенных без участия органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления, то такие операции облагаются НДС на общих основаниях. При этом обязанности по исчислению и уплате НДС с арендной платы возлагаются на арендодателя-налогоплательщика, а не на арендатора.


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 5/2008

Передача имущества: аренда, наем, безвозмездное пользование
Актуальные вопросы арендных отношений
Государственная регистрация аренды: проблемы возвращаются
Аренда имущества и земли: вопросы арендаторов
Товарищество собственников жилья и платежи его членов: возникает ли объект налогообложения?
Учет и налогообложение коммунальных расходов
НДС при аренде государственного или муниципального имущества: новый подход в судебной практике
Освобождение от НДС услуг по предоставлению жилья в общежитиях
Заполнение бюджетными учреждениями платежных поручений на перечисление средств в бюджет
Прохождение медосмотров в военкоматах
Правовое регулирование расчетов наличными денежными средствами
Квалификация объектов розничной торговли для целей исчисления ЕНВД
Концепция планирования выездных налоговых проверок
"БиНО: БЭС": изучаем ответ на вопрос о размере компенсации за пользование личным автомобилем в служебных целях, не облагаемой НДФЛ
Новое в законодательстве
Головоломка "Судоку"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо

пятница, 15 августа 2008 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N4/2008

Отправьте смс 19+16053600 на номер 7099 и отпишитесь от рекламы в рассылках. Подробнее

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008

Смотрите в конце выпуска:
– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008;
– Информацию о подписке на наши издания.

Прием сотрудника на работу

Поиск сотрудника
Заключение договора с кадровым агентством

При обращении за оказанием услуг в специализированную организацию мы обычно сталкиваемся с тем, что нам предлагают проект договора.

Следует учитывать, что любой проект договора, подготовленный исполнителем, будет явно или не совсем соблюдать интересы именно исполнителя, а не заказчика. Поэтому при выборе кадрового агентства следует обратить основное внимание на проект договора, который предлагается с ним заключить:

– есть ли в нем положения, защищающие ваши права;

– берет ли кадровое агентство какие-либо гарантийные обязательства в случае, если кандидат не пройдет испытательный срок или с ним придется расторгнуть трудовой или гражданско-правовой договор по другим причинам.

Зачастую кадровые агентства обеспечивают гарантии только в случае их письменного осведомления с указанием причин увольнения кандидата. А причиной, по которой вы можете получить гарантии на бесплатный подбор другой кандидатуры, как правило, является только одна – обнаружившееся несоответствие кандидата требованиям, предъявленным в заявке при заключении договора.

Следует иметь в виду, что с возможностью использовать гарантийные обязательства может быть тесно связан факт оплаты услуг по подбору кандидатуры к моменту увольнения кандидата.

Из анализа типового договора, который вам предложит кадровое агентство, необходимо понять, что предстоит сделать, чтобы воспользоваться гарантийными обязательствами агентства по поиску нового кандидата. Это могут быть следующие шаги:

– вовремя сообщить об увольнении кандидата;

– указать в сообщении в качестве причины увольнения несоответствие требованиям, указанным в заявке;

– оплатить оказанные ранее услуги.

В связи с этим к составлению заявки на этапе заключения договора следует также отнестись самым серьезным образом.

Обратите внимание, станет ли работник кадрового агентства уточнять требования к кандидату, выдвинутые в заявке, стараться точнее понять их или отнесется к ним формально. По его поведению можно судить о степени заинтересованности работника агентства в конечном результате, ведь малейшая неточность может стать причиной неверного результата и разногласий при подписании акта выполненных работ. Опросите знакомых: может быть, кто-то уже сталкивался с подобной ситуацией и может помочь вам советом.

Узнайте, есть ли у вас возможность уточнить требования к кандидату, если в процессе оказания услуги выяснится, что в заявке вы не смогли сформулировать все необходимые требования.

Обратите внимание, указан ли в договоре порядок оформления таких изменений. Поинтересуйтесь еще на этапе заключения договора, как меняется цена услуги, если вы уточняете требования к кандидату. Некоторые агентства условиями договора обязывают заказчика оплатить 50% стоимости услуги даже в случае его несогласия с изменением цены из-за уточнения требований к кандидату.

В попытке обезопасить себя от недобросовестного поведения заказчика агентство может предупредить вас в договоре о штрафных санкциях, например за трудоустройство кандидата на должность, не предусмотренную заявкой. К подобным мерам может относиться и предупреждение о невозможности рекомендаций предоставленного вам кандидата другому работодателю и приема этого кандидата в течение года на работу в свою организацию, если вы приняли отрицательное решение по этому кандидату.

Часто при заключении договора не уделяется должного внимания моментам факта оплаты и подписания акта о выполненных работах. Между тем дата факта оплаты услуг по договору может оказаться решающей для принятия расходов по оплате услуг кадрового агентства с целью налогообложения. А фраза о возможности исполнителя единолично сделать соответствующую пометку в Акте об оказании услуг в случае отказа заказчика от его подписания может сделать вас бесправными в отношении высказывания претензий к выполненным работам.

Если руководитель принял решение искать сотрудника через кадровое агентство, то исполнитель самым тщательным образом прорабатывает предоставленный кадровым агентством проект договора с учетом "подводных камней", рассмотренных выше.

В договоре с кадровым агентством устанавливают следующие обстоятельства:

– обязанности сторон;

– ответственность сторон;

– вопросы конфиденциальности сведений, содержащихся в договоре;

– порядок разрешения споров;

– срок действия договора;

– юридические адреса и банковские реквизиты сторон;

– другие вопросы.

Порядок оплаты услуг агентства может устанавливаться в договоре или в приложении к нему. Лучше, если оплате предшествует составление акта об оказании услуг.

Продолжение примера 1. Приведем пример договора, заключенного между ООО "Кадровое агентство "Первомай" и Негосударственным образовательным учреждением "Училище". После подписания этого договора и заявки к нему кадровое агентство начнет поиск и подбор преподавателя для училищ.

Согласно нашим рекомендациям в заявку, указанную как приложение к договору с кадровым агентством, должны быть включены те требования, которые утверждены ранее приказом о замещении вакантной должности.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008 читайте также:

Принятие решения о поиске сотрудника

Штатное расписание

Изменение штатного расписания

Штатное расписание обособленного подразделения

Требования к персоналу

Возрастные ограничения при приеме на работу

План мероприятий по поиску работника

Определение источника финансирования

Где и как искать работника

Через подчиненных и знакомых

Служба занятости населения

Кадровое агентство

Объявления в печатных изданиях

Интернет-ресурсы

Наружная и голосовая реклама

Приказ о поиске работника

Поиск сотрудника

Каким должен быть текст объявления

Особенности привлечения центра занятости населения

Составление списка кандидатов

Проведение собеседования

Определение целей собеседования

Правила построения вопросов

Вопросы должны быть несложными

Вопросы должны быть в теме основной беседы

Нельзя использовать наводящие вопросы

Примеры вопросов для собеседования

Вопросы, предлагаемые для уточнения профессионализма человека

Определяем организаторские навыки

Тестовые задания

Вопросы для определения коммуникативных навыков

Выявление жизненной позиции человека

Уточняющие вопросы

Пример составления интервью

Отчет о результатах собеседования

Решение о выборе кандидатуры

Документы о выполнении услуг кадровым агентством

Введение сотрудника в должность

Коллективный договор

Порядок заключения договора

Содержание коллективного договора

Требования к нормам коллективного договора

Срок действия договора

Регистрация договора

Правила внутреннего трудового распорядка

Заключение трудового договора

Документы, необходимые при заключении договора

Требования к оформлению договора

Форма договора

Содержание договора

Сведения о сторонах договора

Обязательные сведения

Дополнительные сведения

Испытание при приеме на работу

Установление условия об испытании

Кому нельзя устанавливать испытание?

Продолжительность испытательного периода

Права работника в испытательный период

Решение руководителя об установлении испытания

Результаты испытательного срока

Материальная ответственность сторон трудового договора

Условия наступления материальной ответственности

Что и как возмещает работодатель

Материальная ответственность работника

За что работник не несет ответственности

Размер возмещения

Ограниченная материальная ответственность

Полная материальная ответственность

Решение руководителя об установлении в трудовом договоре материальной ответственности работника

Срок трудового договора

Когда заключается срочный трудовой договор

Необязательные случаи заключения срочного трудового договора

Гарантии для работающих по срочным трудовым договорам

Решение руководителя о сроке действия трудового договора

Вступление трудового договора в силу

Трудовой договор с руководителем организации

Особенности заключения трудовых договоров с педагогическими работниками

Образовательный ценз

Лица, которым запрещено заниматься педагогической деятельностью

Проведение конкурса

Рабочее время и время отдыха

Подписание трудового договора

Издание приказа о приеме на работу

Содержание приказа

Порядок издания приказа

Оформление сотрудника на работу

Личная карточка работника

Документы, необходимые для заполнения карточки

Структура и порядок заполнения карточки

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника

Трудовая книжка

Учет и хранение трудовых книжек

Сведения, указываемые в трудовой книжке

Требования к оформлению записей

Порядок внесения и исправления записей

Вкладыш в трудовую книжку

Плата за приобретение трудовых книжек

Лицевой счет работника

Предоставление cотруднику рабочего места, ознакомление его с должностными обязанностями

Ознакомление сотрудника с правилами техники безопасности

Создание безопасных условий труда

Инструктаж по охране труда

Вводный инструктаж

Первичный инструктаж

Проверка знаний, полученных при проведении инструктажа

Обучение по охране труда

Ответственность за правонарушения в области охраны труда

Медицинские осмотры при приеме на работу

Кто обязан пойти медосмотр

Когда необходимо проходить медосмотр

Обязательность медосмотров

Порядок прохождения медосмотров

Психиатрическое освидетельствование

Результат прохождения осмотров и освидетельствований

Ответственность за нарушение норм трудового законодательства
Бухгалтерский учет расходов по найму работника

Расходы, связанные с поиском работников

Учет затрат на предварительные медосмотры

Особенности приема на работу иногороднего работника

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2008

Принятие решения о поиске сотрудника
Поиск сотрудника
Проведение собеседования
Введение сотрудника в должность
Заключение трудового договора
Издание приказа о приеме на работу
Оформление сотрудника на работу
Медицинские осмотры при приеме на работу
Ответственность за нарушение норм трудового законодательства
Бухгалтерский учет расходов по найму работника
Особенности приема на работу иногороднего работника
"БиНО: Актуально": отстаиваем свою позицию при проверке
Новое в законодательстве

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Перспективный бизнес для Вас! Выгодные инвестиции.
Начните свой бизнес на бирже FOREX! Доход не ограничен и зависит от вас. Деньги защищаются страховым полисом. Ежемесячно начисляются %. Каждому - персональный консультант. Остальному научим.

Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо

суббота, 2 августа 2008 г.

card

samsung

FeedBurner FeedCount