Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

пятница, 19 декабря 2008 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N6/2008




ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008

Смотрите в конце выпуска:
– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008;
– Информацию о подписке на наши издания.

Масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 г.

(постатейный комментарий)

С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург)

А.А. Куликов, эксперт-консультант по налогообложению и правовым вопросам (г. Санкт-Петербург)

М.С. Мухин, налоговый консультант Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург)

Содержание

Глава 23 "Налог на доходы физических лиц"

Глава 24 "Единый социальный налог"

Глава 23 "Налог на доходы физических лиц"
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1–2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ)

4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. (пп. 4 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ)

Комментарий

1. Увеличен лимит доходов работника, до достижения которого в текущем календарном году ему предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб. – с 20 000 руб. до 40 000 руб.

2. Увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка – с 600 руб. до 1 000 руб. в месяц.

3. Вычет на ребенка распространен на супругов приемных родителей: то есть лицо, не являющееся приемным родителем, но состоящее в браке с приемным родителем, с 1 января 2009 г. сможет воспользоваться этим вычетом.

4. С 40 000 руб. до 280 000 руб. увеличена предельная сумма дохода, до достижения которой применяется стандартный налоговый вычет на ребенка.

5. Законодатель отказался от использования термина "одинокий родитель", вызывавшего столько споров. С 1 января 2009 г. стандартный налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю до вступления его в брак.

6. Стандартный налоговый вычет на ребенка будет предоставляться и иностранным физическим лицам (к сожалению, данный термин не отличается определенностью).

7. Налогоплательщикам-родителям предоставлена возможность маневрирования своими стандартными налоговыми вычетами. Так, при отказе одного из родителей от стандартного налогового вычета второй родитель вправе получить такой вычет в двойном размере. При этом закон не устанавливает механизм подачи заявления об отказе от налогового вычета, в связи с чем важное значение приобретают разъяснения на этот счет Минфина России.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:…

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (пп. 5 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 25 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.  ред. Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

Комментарий

1. Вводится новый вид социального налогового вычета – в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Основанием для предоставления указанного вычета будет являться платежный документ или справка установленной формы, выдаваемая налоговым агентом.

2. Увеличивается предельный суммарный размер социальных налоговых вычетов – со 100 000 руб. до 120 000 руб.

Глава 24 "Единый социальный налог"

(в редакции Федеральных законов от  30.04.2008 N 55-ФЗ, от  22.07.2008 N 158-ФЗ)

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:

7.1) взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; (пп. 7.1 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)

16) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

17) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (пп. 17 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ, применяется до 1 января 2012 г.)

Комментарий

Состав сумм, не подлежащих налогообложению ЕСН, дополнен:

а) взносами работодателя, уплаченными налогоплательщиком на накопительную часть трудовой пенсии в сумме не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого перечислялись страховые взносы;

б) суммами платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемыми в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

в) суммами, выплачиваемыми организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемыми в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Данная норма корреспондирует с вводимым в статью 255 НК РФ с 1 января 2009 г. пунктом 24.1, согласно которому названные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона N 158-ФЗ подпункт 17 пункта 1 статьи 238 и пункт 24.1 статьи 255 НК РФ применяются до 1 января 2012 г.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008 читайте также:

Глава 21 "Налог на добавленную стоимость"

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Глава 23 "Налог на доходы физических лиц"

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Глава 25 "Налог на прибыль организаций"

Статья 254. Материальные расходы

Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 256. Амортизируемое имущество

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Статья 284. Налоговые ставки

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества

Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения"

Статья 346.11. Общие положения

Статья 346.15. Порядок определения доходов

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Статья 346.18. Налоговая база

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346.23. Налоговая декларация

Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Глава 26.3 "Единый налог на вмененный доход"

Статья 346.26. Общие положения

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Статья 346.28. Налогоплательщики

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база


Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008

Масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 года (постатейный комментарий)
Защита законных прав и интересов от неправомерных действий контролирующих органов
"БиНО: Актуально": как изменились правила выездных проверок по социальному страхованию
Новое в законодательстве
Кроссворд "Ирония зимы, или С Новым годом!"
Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2008 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

оценить выпуск: -1  +1  +2  +3  +4  +5 

Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount