Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

воскресенье, 28 февраля 2010 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N1/2010



ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 1/2010;
– Информацию о подписке на наши издания.

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция

Содержание

Понятие социального налогового вычета

Условия предоставления вычета на лечение

Официальная платная медицина – это реальность нашего времени. УЗИ или компьютерная томография в платной поликлинике, консультация у медицинского "светила", операция в медицинском учреждении, анализы или встречи со стоматологом – все это ведет нас к кассе медицинского учреждения, и путь этот перестал быть для нас чем-то необычным.

Но есть в этой грустной реальности и положительный момент: начиная с 2001 г. граждане России, оплатившие свое лечение или лечение своих близких родственников, имеют право обратиться в налоговый орган по месту жительства, чтобы получить социальный налоговый вычет, то есть вернуть часть удержанного с них в течение года налога на доходы.

Как ни странно, возврат налога с сумм, уплаченных за медицинские услуги, пока не стал для нас привычным явлением.

Что же мешает многим из нас обращаться в налоговую инспекцию за вычетом? Ограничена ли сумма вычета? О каких медицинских услугах идет речь? Какие документы нужно получить от лечебного учреждения? Все это мы рассмотрим в предлагаемом вашему вниманию материале.

Пример. Для Светловой В.И., сотрудницы Фонда "Неформальное образование", 2007 г. выдался не из легких. В семье Василисы Ивановны будто сговорились: у всех возникли проблемы со здоровьем.

Сыну Василисы Ивановны Михаилу нужно ложиться в диагностический центр для проведения исследований и получения консультаций специалистов. Ее маме нужно лечить и протезировать зубы. Самой Василисе Ивановне надо делать операцию по удалению катаракты.

Для Василисы Ивановны эта и без того неприятная ситуация осложняется еще тем, что средств на лечение всех родственников не хватает. Диспансеризация и проведение диагностики сына по самым скромным подсчетам стоит 35 000–40 000 руб. Примерная стоимость услуг офтальмологического центра тоже около 45 000 руб. Полный комплекс лечения и протезирования стоит порядка 60 000 руб.

Светлова обратилась к руководителю с просьбой о предоставлении беспроцентного займа в размере 130 000 руб. на оплату своего лечения и лечения родственников. Директор Фонда "Неформальное образование" Петров Н.Н. согласился помочь Светловой и оказать ей финансовую помощь: она давно работала в данной организации и зарекомендовала себя как отличный работник. Он просит главного бухгалтера Фонда Тарасову С.И. выяснить, имеется ли такая возможность.

Тарасова, изучив сметы, понимает, что такая возможность есть, поскольку сметой доходов и расходов Фонда запланированы средства по статье "Прочие расходы".

После того как Директор Фонда "Неформальное образование" принял решение о предоставлении Светловой беспроцентного займа, главный бухгалтер объяснила Светловой, как Фонд будет с ней взаимодействовать. Во-первых, они составят договор займа. Во-вторых, возвращать займ Светлова должна будет в соответствии с графиком, который они согласуют при подписании договора. Фонду удобно, чтобы займ был предоставлен двумя частями: ее собственное лечение (в размере 60 000 руб.) Фонд оплатит перечислением средств на расчетный счет медицинского учреждения, а остальную сумму займа выдадут наличными. Кроме того, Тарасова объяснила, что при пользовании средствами беспроцентного займа у Светловой возникнет материальная выгода, с которой придется заплатить НДФЛ.

Еще Тарасова рассказала, что после возврата займа у Светловой появится право на социальный налоговый вычет на лечение. В результате применения такого вычета часть уплаченного Светловой НДФЛ ей вернут. Тарасова вкратце объяснила, как получают такой вычет и каковы основные требования, которые надо соблюсти, чтобы вычет предоставили. Еще подсказала, что при наличии оправдательных документов вычет можно получить и на лечение ближайших родственников, причем не только за этот год, но также и за предыдущие годы.

При этих словах Светлова вспомнила, что оплачивала лечение отца в 2006 г. и потратила при этом около 20 000 руб. Договор на лечение и все платежные документы она сохранила. А в начале 2007 г. приболела свекровь: после проведенной операции потребовались дорогостоящие лекарства. Светлова уже потратила 10 000 руб. И наверняка будут еще расходы.

Вот и решила Василиса Ивановна, что хорошее это дело – когда возвращают часть налога в трудное для плательщика время. Но все-таки ей было не понятно, что такое социальный налоговый вычет и при каких условиях его предоставляют.

Понятие социального налогового вычета

Понятие "социальный налоговый вычет" впервые появилось в налоговом законодательстве в 2001 г. Тогда вступила в силу глава 23 Налогового кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет – это налоговая льгота, используя которую плательщик – физическое лицо имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму расходов социального характера. Полный перечень таких расходов установлен в пункте 1 статьи 219 НК РФ. К ним относятся расходы на благотворительные цели, на образование, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также расходы на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Если налогоплательщик подтвердит свое право на вычет, то налоговые органы вернут часть ранее уплаченного налога или зачтут его в счет предстоящих платежей.

Часто у налогоплательщиков возникает путаница в понятиях "вычет" и "возврат". Плательщики налога ошибочно предполагают, что им вернут всю сумму, потраченную на лечение, обучение и другие расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 219 НК РФ. Но эта сумма является вычетом: на него уменьшается доход, полученный налогоплательщиком за год, иначе – уменьшается налоговая база НДФЛ. А вот возвратят из бюджета совсем другую сумму: в общем случае эта сумма равна 13% от суммы, потраченной на социальные цели.

Сумму налога, подлежащую возврату (НДФЛВ), можно рассчитать по формуле:

НДФЛВ = НДФЛ1 – НДФЛ2,

где НДФЛ1 – сумма налога, удержанная с годового налогооблагаемого дохода (НОД) (здесь и далее для упрощения расчетов будем считать, что в годовом налогооблагаемом доходе уже учтены стандартные и профессиональные налоговые вычеты, установленные статьями 218 и 221 НК РФ соответственно). Она считается по формуле НДФЛ= НОД х 13%;

НДФЛ2 – сумма налога, удержанная с годового налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, произведенных на лечение, обучение и пр. (иначе – сумму вычета (СВ)). Она считается по формуле НДФЛ2 = (НОД – СВ) х 13%.

Следовательно, в общем случае возврату подлежит сумма НДФЛ, равная 13% от суммы предоставленного вычета: НДФЛВ = СВ х 13%.

Приведем пример. Налогоплательщик с годовым доходом в 100 000 руб., с которого удержан НДФЛ в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%), потратил в текущем году на лечение 40 000 руб.

Предположим, что плательщик подтвердил свое право на получение вычета. В этом случае база по налогу на доходы уменьшится на 40 000 руб. и будет составлять лишь 60 000 руб., а НДФЛ, подлежащий удержанию с этой суммы, будет равен 7 800 руб. (60 000 руб. х 13%).

Таким образом, налоговые органы должны вернуть налогоплательщику 5 200 руб. (13 000 руб. – 7 800 руб.).

13% от суммы социального налогового вычета, составляющего в нашем примере 40 000 руб., также равны 5 200 руб. (40 000 руб. х 13%).

Условия предоставления вычета на лечение

Для получения вычета на лечение необходимо соблюдение условий, установленных статьей 219 НК РФ:

– налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;

– налогоплательщик получил доход в том налоговом периоде, в котором произведены расходы на лечение, и налог с этого дохода был уплачен в казну Российской Федерации;

– доход, по которому предоставляется вычет, облагался в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%;

– налогоплательщик оплатил медицинские услуги, дорогостоящие виды лечения (далее – медицинские услуги), медикаменты, страховые взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату услуг по лечению;

– медицинские услуги, медикаменты включены в перечни медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, утвержденные Правительством РФ, и назначены лечащим врачом;

– медицинские услуги оказаны российским медицинским учреждением, имеющим лицензию на ведение медицинской деятельности;

– медицинские услуги (медикаменты) оказаны (предоставлены) либо самому налогоплательщику, либо его близким родственникам: супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет;

– медицинские услуги, медикаменты и дорогостоящие виды лечения, страховые взносы по договорам добровольного страхования оплачены за счет средств налогоплательщика;

– заявление о зачете или возврате части НДФЛ, уплаченного в налоговом периоде, подано не позднее трех лет с даты уплаты налога по итогам данного налогового периода.

Налогоплательщик является налоговым резидентом РФ

В пункте 1 статьи 219 НК РФ сказано, что право на получение социальных налоговых вычетов имеет налогоплательщик. Напомним, кто таковым признается в главе 23 НК РФ.

В статье 207 НК РФ к налогоплательщикам НДФЛ отнесены физические лица:

– признаваемые налоговыми резидентами РФ;

– не признаваемые налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Далее в этой статье поясняется, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем этот период не прерывается на время отсутствия налогового резидента в России, если такие выезды связаны с лечением или обучением и не превышают шести месяцев.

Исключение составляют российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Эти лица независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации всегда признаются налоговыми резидентами РФ.

Непризнание физического лица налоговым резидентом РФ влечет применение 30% налоговой ставки к доходам, получаемым таким лицом (пункт 3 статьи 224 НК РФ). А в пункте 3 статьи 210 НК РФ установлено условие: налоговые вычеты, в том числе на лечение, предоставляются только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Таким образом, претендовать на получение социальных налоговых вычетов может налогоплательщик, признанный налоговым резидентом РФ, то есть любой человек, находящийся в России более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010 читайте также:

Условия предоставления вычета на лечение

Требования к доходам

Медицинские услуги и медикаменты должны быть указаны в перечнях

Расходы на медицинские услуги

Расходы на дорогостоящее лечение

Лекарственные средства

Каким должно быть медицинское учреждение

Пациент: кто он?

Налогоплательщик

Близкие родственники

Расходы на лечение оплачены за счет средств налогоплательщика

Заявление о возврате НДФЛ подано не позже трех лет с даты уплаты налога

На какую сумму вычета может рассчитывать налогоплательщик
Выбор медучреждения, услуг по лечению и лекарственных средств.
Подготовка к заключению договора
Заключение физическим лицом договора на оказание платных медицинских услуг

Правовые основы договора

Существенные условия договора

Стороны договора на оказание платных медицинских услуг

Предмет договора

Условия договора

Права и обязанности сторон

Конфиденциальность

Цена договора

Порядок расчетов

Срок договора и период оказания услуг

Гарантийный срок

Ответственность сторон

Форс-мажор

Изменение или расторжение договора

Рассмотрение споров

Подписи сторон

Приложения к договору

Пример договора об оказании платных медицинских услуг

Оплата медицинских услуг и лекарственных средств

Оплата лечения из собственных средств налогоплательщика

Оплата за счет привлеченных средств

Подготовка к заключению договора

Условия договора займа

Пример договора займа

Выдача займа

Получение медицинских услуг
Возврат займа
Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды

Кто должен исчислить налог и перечислить его в бюджет

Определение суммы материальной выгоды

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Пример расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды

Удержание и перечисление налога

Доход в виде материальной выгоды не облагается ЕСН и взносами

Сбор документов для представления в налоговый орган

Заявление налогоплательщика

Срок подачи

Содержание заявления

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Срок подачи

Форма декларации

Требования к оформлению

Разделы, касающиеся вычетов

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)

Документы об оказании медицинских услуг

Платежные документы, подтверждающие оплату лечения или приобретение медикаментов (расходных материалов)

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы

Назначение и форма справки

Порядок получения справки

Требования к оформлению справки

Указание на использование приобретенных пациентом медицинских материалов

Особенности оформления справки, выданной санаторно-курортным учреждением

Рецепт формы 107-1/у

Назначение и форма рецепта

Порядок получения рецепта

Что делать при отсутствии у налогоплательщика рецептов на медикаменты

Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг

Документы, подтверждающие степень родства

Рассмотрение заявления, принятие решения о возврате, механизм возврата налога

Передача документов налоговому органу

Проведение камеральной проверки

Расчет суммы социального налогового вычета

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату

Как защитить свои права?

Подача жалобы

Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010

Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция
Углубленные медосмотры работников
Ответственность за нарушения трудового законодательства
Новое в законодательстве
Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html



Состояния создаются в кризисы
Форекс - брокер для солидных людей. Узкие спреды, возможность ведения счета в долларах и евро. Счета застрахованы. Для новичков – 6 бесплатных уроков. Для всех – учебные счета на реальных данных.

Дистанционное образование ЕШКО!
Более 80 курсов: языковые, хобби и профессиональные. Обучайтесь дома в удобное время. Закажите курс прямо сейчас - получите скидку 20-30%, а так же Вы примете участие в розыгрыше суперпризов: ноутбука, mp3 плееров и радио-ручек.


Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount