Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N1/2010

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность" Перейти на сайт Издательского дома "БиНО" Здравствуйте, уважаемые читатели! Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010 Смотрите в конце выпуска: – Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 1/2010; – Информацию о подписке на наши издания. Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция Содержание Понятие социального налогового вычета Условия предоставления вычета на лечение Официальная платная медицина – это реальность нашего времени. УЗИ или компьютерная томография в платной поликлинике, консультация у медицинского "светила", операция в медицинском учреждении, анализы или встречи со стоматологом – все это ведет нас к кассе медицинского учреждения, и путь этот перестал быть для нас чем-то необычным. Но есть в этой грустной реальности и положительный момент: начиная с 2001 г. граждане России, оплатившие свое лечение или лечение своих близких родственников, имеют право обратиться в налоговый орган по месту жительства, чтобы получить социальный налоговый вычет, то есть вернуть часть удержанного с них в течение года налога на доходы. Как ни странно, возврат налога с сумм, уплаченных за медицинские услуги, пока не стал для нас привычным явлением. Что же мешает многим из нас обращаться в налоговую инспекцию за вычетом? Ограничена ли сумма вычета? О каких медицинских услугах идет речь? Какие документы нужно получить от лечебного учреждения? Все это мы рассмотрим в предлагаемом вашему вниманию материале. Пример. Для Светловой В.И., сотрудницы Фонда "Неформальное образование", 2007 г. выдался не из легких. В семье Василисы Ивановны будто сговорились: у всех возникли проблемы со здоровьем. Сыну Василисы Ивановны Михаилу нужно ложиться в диагностический центр для проведения исследований и получения консультаций специалистов. Ее маме нужно лечить и протезировать зубы. Самой Василисе Ивановне надо делать операцию по удалению катаракты. Для Василисы Ивановны эта и без того неприятная ситуация осложняется еще тем, что средств на лечение всех родственников не хватает. Диспансеризация и проведение диагностики сына по самым скромным подсчетам стоит 35 000–40 000 руб. Примерная стоимость услуг офтальмологического центра тоже около 45 000 руб. Полный комплекс лечения и протезирования стоит порядка 60 000 руб. Светлова обратилась к руководителю с просьбой о предоставлении беспроцентного займа в размере 130 000 руб. на оплату своего лечения и лечения родственников. Директор Фонда "Неформальное образование" Петров Н.Н. согласился помочь Светловой и оказать ей финансовую помощь: она давно работала в данной организации и зарекомендовала себя как отличный работник. Он просит главного бухгалтера Фонда Тарасову С.И. выяснить, имеется ли такая возможность. Тарасова, изучив сметы, понимает, что такая возможность есть, поскольку сметой доходов и расходов Фонда запланированы средства по статье "Прочие расходы". После того как Директор Фонда "Неформальное образование" принял решение о предоставлении Светловой беспроцентного займа, главный бухгалтер объяснила Светловой, как Фонд будет с ней взаимодействовать. Во-первых, они составят договор займа. Во-вторых, возвращать займ Светлова должна будет в соответствии с графиком, который они согласуют при подписании договора. Фонду удобно, чтобы займ был предоставлен двумя частями: ее собственное лечение (в размере 60 000 руб.) Фонд оплатит перечислением средств на расчетный счет медицинского учреждения, а остальную сумму займа выдадут наличными. Кроме того, Тарасова объяснила, что при пользовании средствами беспроцентного займа у Светловой возникнет материальная выгода, с которой придется заплатить НДФЛ. Еще Тарасова рассказала, что после возврата займа у Светловой появится право на социальный налоговый вычет на лечение. В результате применения такого вычета часть уплаченного Светловой НДФЛ ей вернут. Тарасова вкратце объяснила, как получают такой вычет и каковы основные требования, которые надо соблюсти, чтобы вычет предоставили. Еще подсказала, что при наличии оправдательных документов вычет можно получить и на лечение ближайших родственников, причем не только за этот год, но также и за предыдущие годы. При этих словах Светлова вспомнила, что оплачивала лечение отца в 2006 г. и потратила при этом около 20 000 руб. Договор на лечение и все платежные документы она сохранила. А в начале 2007 г. приболела свекровь: после проведенной операции потребовались дорогостоящие лекарства. Светлова уже потратила 10 000 руб. И наверняка будут еще расходы. Вот и решила Василиса Ивановна, что хорошее это дело – когда возвращают часть налога в трудное для плательщика время. Но все-таки ей было не понятно, что такое социальный налоговый вычет и при каких условиях его предоставляют. Понятие социального налогового вычета Понятие "социальный налоговый вычет" впервые появилось в налоговом законодательстве в 2001 г. Тогда вступила в силу глава 23 Налогового кодекса РФ. Социальный налоговый вычет – это налоговая льгота, используя которую плательщик – физическое лицо имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму расходов социального характера. Полный перечень таких расходов установлен в пункте 1 статьи 219 НК РФ. К ним относятся расходы на благотворительные цели, на образование, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также расходы на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если налогоплательщик подтвердит свое право на вычет, то налоговые органы вернут часть ранее уплаченного налога или зачтут его в счет предстоящих платежей. Часто у налогоплательщиков возникает путаница в понятиях "вычет" и "возврат". Плательщики налога ошибочно предполагают, что им вернут всю сумму, потраченную на лечение, обучение и другие расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 219 НК РФ. Но эта сумма является вычетом: на него уменьшается доход, полученный налогоплательщиком за год, иначе – уменьшается налоговая база НДФЛ. А вот возвратят из бюджета совсем другую сумму: в общем случае эта сумма равна 13% от суммы, потраченной на социальные цели. Сумму налога, подлежащую возврату (НДФЛВ), можно рассчитать по формуле: НДФЛВ = НДФЛ1 – НДФЛ2, где НДФЛ1 – сумма налога, удержанная с годового налогооблагаемого дохода (НОД) (здесь и далее для упрощения расчетов будем считать, что в годовом налогооблагаемом доходе уже учтены стандартные и профессиональные налоговые вычеты, установленные статьями 218 и 221 НК РФ соответственно). Она считается по формуле НДФЛ1 = НОД х 13%; НДФЛ2 – сумма налога, удержанная с годового налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, произведенных на лечение, обучение и пр. (иначе – сумму вычета (СВ)). Она считается по формуле НДФЛ2 = (НОД – СВ) х 13%. Следовательно, в общем случае возврату подлежит сумма НДФЛ, равная 13% от суммы предоставленного вычета: НДФЛВ = СВ х 13%. Приведем пример. Налогоплательщик с годовым доходом в 100 000 руб., с которого удержан НДФЛ в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%), потратил в текущем году на лечение 40 000 руб. Предположим, что плательщик подтвердил свое право на получение вычета. В этом случае база по налогу на доходы уменьшится на 40 000 руб. и будет составлять лишь 60 000 руб., а НДФЛ, подлежащий удержанию с этой суммы, будет равен 7 800 руб. (60 000 руб. х 13%). Таким образом, налоговые органы должны вернуть налогоплательщику 5 200 руб. (13 000 руб. – 7 800 руб.). 13% от суммы социального налогового вычета, составляющего в нашем примере 40 000 руб., также равны 5 200 руб. (40 000 руб. х 13%). Условия предоставления вычета на лечение Для получения вычета на лечение необходимо соблюдение условий, установленных статьей 219 НК РФ: – налогоплательщик является налоговым резидентом РФ; – налогоплательщик получил доход в том налоговом периоде, в котором произведены расходы на лечение, и налог с этого дохода был уплачен в казну Российской Федерации; – доход, по которому предоставляется вычет, облагался в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%; – налогоплательщик оплатил медицинские услуги, дорогостоящие виды лечения (далее – медицинские услуги), медикаменты, страховые взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату услуг по лечению; – медицинские услуги, медикаменты включены в перечни медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, утвержденные Правительством РФ, и назначены лечащим врачом; – медицинские услуги оказаны российским медицинским учреждением, имеющим лицензию на ведение медицинской деятельности; – медицинские услуги (медикаменты) оказаны (предоставлены) либо самому налогоплательщику, либо его близким родственникам: супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет; – медицинские услуги, медикаменты и дорогостоящие виды лечения, страховые взносы по договорам добровольного страхования оплачены за счет средств налогоплательщика; – заявление о зачете или возврате части НДФЛ, уплаченного в налоговом периоде, подано не позднее трех лет с даты уплаты налога по итогам данного налогового периода. Налогоплательщик является налоговым резидентом РФ В пункте 1 статьи 219 НК РФ сказано, что право на получение социальных налоговых вычетов имеет налогоплательщик. Напомним, кто таковым признается в главе 23 НК РФ. В статье 207 НК РФ к налогоплательщикам НДФЛ отнесены физические лица: – признаваемые налоговыми резидентами РФ; – не признаваемые налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Далее в этой статье поясняется, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем этот период не прерывается на время отсутствия налогового резидента в России, если такие выезды связаны с лечением или обучением и не превышают шести месяцев. Исключение составляют российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. Эти лица независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации всегда признаются налоговыми резидентами РФ. Непризнание физического лица налоговым резидентом РФ влечет применение 30% налоговой ставки к доходам, получаемым таким лицом (пункт 3 статьи 224 НК РФ). А в пункте 3 статьи 210 НК РФ установлено условие: налоговые вычеты, в том числе на лечение, предоставляются только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%. Таким образом, претендовать на получение социальных налоговых вычетов может налогоплательщик, признанный налоговым резидентом РФ, то есть любой человек, находящийся в России более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010 читайте также: Условия предоставления вычета на лечение Требования к доходам Медицинские услуги и медикаменты должны быть указаны в перечнях Расходы на медицинские услуги Расходы на дорогостоящее лечение Лекарственные средства Каким должно быть медицинское учреждение Пациент: кто он? Налогоплательщик Близкие родственники Расходы на лечение оплачены за счет средств налогоплательщика Заявление о возврате НДФЛ подано не позже трех лет с даты уплаты налога На какую сумму вычета может рассчитывать налогоплательщик Выбор медучреждения, услуг по лечению и лекарственных средств. Подготовка к заключению договора Заключение физическим лицом договора на оказание платных медицинских услуг Правовые основы договора Существенные условия договора Стороны договора на оказание платных медицинских услуг Предмет договора Условия договора Права и обязанности сторон Конфиденциальность Цена договора Порядок расчетов Срок договора и период оказания услуг Гарантийный срок Ответственность сторон Форс-мажор Изменение или расторжение договора Рассмотрение споров Подписи сторон Приложения к договору Пример договора об оказании платных медицинских услуг Оплата медицинских услуг и лекарственных средств Оплата лечения из собственных средств налогоплательщика Оплата за счет привлеченных средств Подготовка к заключению договора Условия договора займа Пример договора займа Выдача займа Получение медицинских услуг Возврат займа Удержание НДФЛ с суммы материальной выгоды Кто должен исчислить налог и перечислить его в бюджет Определение суммы материальной выгоды Дата получения дохода в виде материальной выгоды Пример расчета НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды Удержание и перечисление налога Доход в виде материальной выгоды не облагается ЕСН и взносами Сбор документов для представления в налоговый орган Заявление налогоплательщика Срок подачи Содержание заявления Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) Срок подачи Форма декларации Требования к оформлению Разделы, касающиеся вычетов Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) Документы об оказании медицинских услуг Платежные документы, подтверждающие оплату лечения или приобретение медикаментов (расходных материалов) Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Назначение и форма справки Порядок получения справки Требования к оформлению справки Указание на использование приобретенных пациентом медицинских материалов Особенности оформления справки, выданной санаторно-курортным учреждением Рецепт формы 107-1/у Назначение и форма рецепта Порядок получения рецепта Что делать при отсутствии у налогоплательщика рецептов на медикаменты Копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг Документы, подтверждающие степень родства Рассмотрение заявления, принятие решения о возврате, механизм возврата налога Передача документов налоговому органу Проведение камеральной проверки Расчет суммы социального налогового вычета Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату Как защитить свои права? Подача жалобы Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2010 Вычет по расходам на лечение: организация, сотрудник, медучреждение и налоговая инспекция Углубленные медосмотры работников Ответственность за нарушения трудового законодательства Новое в законодательстве Кроссворд от БиНО Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов. С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го. С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го. Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter Наши электронные рассылки: Новое в законодательстве для бюджетных учреждений Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_17306.html Новое в законодательстве для некоммерческих организаций Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_17188.html Новое в законодательстве для силовых ведомств Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_17412.html Бюджетные учреждения: финансово-хозяйственная деятельность Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_18258.html Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_18259.html Силовые ведомства: финансово-хозяйственная деятельность Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_18257.html Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность Адрес: http://content.mail.ru/pages/p_66945.html Состояния создаются в кризисы Форекс - брокер для солидных людей. Узкие спреды, возможность ведения счета в долларах и евро. Счета застрахованы. Для новичков – 6 бесплатных уроков. Для всех – учебные счета на реальных данных. Дистанционное образование ЕШКО! Более 80 курсов: языковые, хобби и профессиональные. Обучайтесь дома в удобное время. Закажите курс прямо сейчас - получите скидку 20-30%, а так же Вы примете участие в розыгрыше суперпризов: ноутбука, mp3 плееров и радио-ручек. Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо