Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

среда, 25 августа 2010 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность - "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010



ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 3/2010;
– Информацию о подписке на наши издания.

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхования

Оптимизация расходов на уплату страховых взносов

По табл. 2 нетрудно заметить, что государство стимулирует работодателей привлекать к производительному труду инвалидов. Но именно это обстоятельство дает возможность руководителю организации оптимизировать платежи на государственное социальное страхование, основываясь на существующей нормативной базе.

Обратите внимание, что обязанность по начислению взносов или освобождение от них зависит не только от того, с каким лицом договор заключен, но и от вида договора.

С точки зрения начисления взносов на социальное страхование все договоры, заключаемые некоммерческой организацией с физическими лицами, можно разделить на следующие группы.

Группа I: договоры, на выплаты по которым начисляются взносы на социальное страхование

В нее входят:

1) трудовые договоры (кроме договоров, заключаемых с инвалидами I–III групп);

2) договоры гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (кроме договоров, заключаемых с инвалидами I–III групп, а также с индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами), а именно договоры:

– подряда;

– возмездного оказания услуг;

– выполнения НИОКР;

– перевозки;

– транспортной экспедиции;

– аренды транспортного средства с экипажем;

– хранения;

– поручения;

– комиссии;

– агентирования;

– доверительного управления имуществом;

– авторского заказа;

– об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

– издательский лицензионный договор;

– лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Группа II: договоры, на выплаты по которым взносы на социальное страхование начисляются частично

Сюда отнесем все виды договоров (в том числе трудовые договоры), заключаемых с инвалидами I–III групп.

Группа III: договоры, на выплаты по которым взносы на социальное страхование полностью не начисляются

В эту группу входят:

1) все виды договоров, заключаемых с индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами;

2) прочие договоры гражданско-правового характера, регулируемые Гражданским кодексом РФ, в частности договоры:

– купли-продажи (включая поставку, контракцию);

– мены;

– дарения. Например, организация вместо материальной помощи к свадьбе может подарить своему работнику некоторую сумму денег, заключив договор дарения в письменной форме. При этом у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает (об этом впрямую сказано в письме Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. N 473-19). В то время как стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами;

– аренды (кроме аренды транспортного средства с экипажем);

– найма помещений (если работнику, выполняющему работу на условиях гражданско-правового договора, нужно арендовать помещение, то организации выгодно заключить договор аренды от своего имени. Это уменьшит цену договора с исполнителем и сумму страховых взносов);

– безвозмездного пользования;

– займа (например, организация, предоставляющая своим работникам заем, а не материальную помощь, имеет право с суммы займа не уплачивать страховые взносы).

При этом, осуществляя выбор наиболее оптимального вида договора, нужно обратить внимание на три ключевых момента:

а) наличие у организации условий для заключения договора определенного типа.

Желательно заключать договор с индивидуальным предпринимателем на выполнение каких-либо работ или услуг только тогда, когда эти работы и услуги не могут быть выполнены своими силами. Можно, конечно, и пренебречь этим ограничением, но только при условии, что выполнение работ (оказание услуг) организация оплачивает за счет собственных средств, а не выделенных целевым образом.

И, конечно, договоры организация должна заключать только в рамках той деятельности, которая предусмотрена ее уставом (положением). Нельзя заключать договор аренды строительной техники или хранения собственной печатной продукции, если в уставе нет упоминания ни о строительстве, ни об издательской деятельности;

б) соответствие названия договора его содержанию.

Если при проверке контролирующими органами будет признано, например, что договор благотворительного пожертвования на самом деле представляет собой договор возмездного оказания услуг (например, рекламных), то вскрытие таких фактов чревато начислением дополнительных налогов и штрафов за сокрытый доход, взысканием полученного по договору имущества или денежных средств в доход государства;

в) корректное документальное оформление сделки.

К каждому договору должны быть приложены определенные дополнительные документы, подтверждающие реальное осуществление сделки, предусмотренной этим договором, в том числе выплату вознаграждения.

Если вы собираетесь заключить договор с индивидуальным предпринимателем или инвалидом и таким образом вывести сумму вознаграждения по договору из-под начисления взносов, то в первом случае вы должны потребовать у своего партнера по договору копию свидетельства о государственной регистрации. При этом в свидетельстве должен быть указан именно тот вид деятельности, которым этот гражданин будет заниматься по заключенному с вами договору.

Во втором случае – при заключении договора с инвалидом – вам будет нужна справка об инвалидности.

Еще одна деталь: если договор на выполнение работ, требующих лицензии (договор перевозки, договор на оказание услуг по охране), заключен при ее отсутствии, то он может быть признан ничтожным.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что действующее законодательство предоставляет организациям следующие возможности для оптимизации расходов на оплату труда путем минимизации взносов на социальное страхование:

– привлекать на работу инвалидов I–III групп;

– заключать договоры с индивидуальными предпринимателями;

– заменять, когда это возможно, трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, договором гражданско-правового характера из группы III. Например, оформление договора купли-продажи продукта труда или смешанного договора (например, сочетающего элементы купли-продажи и подряда) в случае, если сделка подразумевает передачу некоего результата от одной стороны другой. В этом случае договором купли-продажи можно заменить договор подряда или договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. В качестве примера смешанного договора можно привести договор, по которому контрагент обязан передать оборудование (и тут мы применяем условия договора купли-продажи) и смонтировать его (здесь надо применить условия договора подряда).

Еще один источник экономии средств – необязательность уплаты взносов на СНС по гражданско-правовым договорам: взносы на СНС начисляют только в том случае, когда в договоре есть пункт об обязательствах организации начислить эти взносы. Поэтому факт заключения, например, авторского договора не означает, что по нему обязательно должны быть начислены страховые взносы.


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010

Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы
Оптимизация расходов на уплату страховых взносов
Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование
Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников
Новое в законодательстве
Кроссворд "Социальное страхование"
Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г.

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html



Дистанционное образование ЕШКО!
Более 80 курсов: языковые, хобби и профессиональные. Обучайтесь дома в удобное время. Закажите курс прямо сейчас - получите скидку 20-30%, а так же Вы примете участие в розыгрыше суперпризов: ноутбука, mp3 плееров и радио-ручек.

Все про букмекерские конторы и ставки на спорт
статьи, обзоры, бонусы и акции контор, превью матчей, мы учим думать своей головой

А ты готова к пляжному сезону?
Срочно: "4.3.2.1 Похудение и Детоксикация" - Секрет стройности француженок. И пляж твой…

SuperDeal.com.ua – Фантастические скидки на самые вкусные услуги и развлечения!
Скидки от 50 до 90% на услуги фитнес-клубов, массажных салонов, баров, рестранов, кинотеатров, СПА-салонов, языковых школ, тренинговых центров. Каждые 2-3 дня - новая услуга!


Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Отказаться от получения данной рассылки: Нажмите и отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount