ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность" Здравствуйте, уважаемые читатели! Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010 Смотрите в конце выпуска: Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхования Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, а также перечень выплат, на которые не начисляют взносы на СНС Суточные >Напомним, что для бюджетных учреждений нормы суточных установлены Постановлением N 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета". При этом всю сумму выданных работнику суточных не следует облагать страховыми взносами. >В настоящее время нормы суточных определены только для бюджетных организаций. Они установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812. Специальных же норм суточных для организаций иных организационно-правовых форм в законодательстве нет. Поэтому в негосударственных некоммерческих организациях они должны быть определены в коллективном договоре или внутреннем локальном акте. При этом всю сумму установленных суточных, выданных работнику, не следует облагать страховыми взносами согласно п. 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. Расходы по найму жилого помещения >Как следует из данного пункта, фактически понесенные расходы по найму жилья страховыми взносами не облагаются. При этом расходы должны быть документально подтверждены. >Следует обратить внимание на расходы по оплате услуг, предоставляемых гостиницами. Если они включены в общую сумму платы за проживание, вопросов не возникает. Но некоторые гостиницы выделяют такие услуги отдельной строкой в документах. Такие расходы должны возмещаться за счет суточных (питание, чистка одежды и т.п.) или они вовсе не относятся к командировочным (мини-бар, фитнес-центр и т.д.). Поэтому, если гостиничные услуги выделены отдельно в документах, то на эту сумму нужно начислить взносы на обязательное социальное страхование. >Расходы на бронирование номера в гостинице не поименованы в данном пункте, хотя данные затраты аналогичны комиссионным сборам. Их имеет смысл относить к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагать страховыми взносами. >Если работник решил снять частное жилье (например, в длительной командировке), то ему разумнее воспользоваться услугами агентства недвижимости, поскольку оно может оформить соответствующий договор и выдать подтверждающие оплату найма жилья документы. Однако в этом случае работнику придется оплатить и агентское вознаграждение, которое также может быть отнесено к расходам по найму жилого помещения, и его не следует облагать взносами. >Если сотрудник не может представить документы, подтверждающие наем жилья, то страховыми взносами не облагают расходы в пределах норм, установленных в соответствии с коллективным договором или иным локальным актом организации. Расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов >Не облагается страховыми взносами возмещение расходов командированного работника: >– на проезд до места назначения и обратно; >– на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; >– на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов; >– на провоз багажа. >Размер возмещения данных расходов определен в коллективном договоре организации. При этом обязательным является условие документального подтверждения расходов. >Случается, что работник теряет документы, подтверждающие понесенные им расходы. Советуем подтвердить такие расходы другими документами. Например, вместо утерянного билета можно представить его дубликат, копию экземпляра, оставшегося у транспортной организации, или справку из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 5 февраля 2010 г. N 03-03-05/18). Расходы на такси >В пункте 12 ранее действовавшей Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" было закреплено, что работнику должен быть оплачен проезд к станции, пристани или аэропорту транспортом общего пользования, кроме такси. >Однако Минфин России (письма от 26 января 2005 г. N 03-03-01-04/2/15, от 5 июня 2006 г. N 03-05-01-04/148) отмечал, что суммы оплаты проезда работника на такси в аэропорт или на вокзал нужно относить к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Такое же мнение неоднократно высказывали и специалисты налоговых служб (письма УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2007 г. N 28-11/121388.1, от 22 февраля 2001 г. N 08-11/9353). >Отметим, что не ограничены возможности использования в служебных поездках такси и ныне действующим Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749. >Очевидно, что не облагать взносами стоимость проезда на такси допустимо при условии, что такая возможность предусмотрена коллективным договором некоммерческой негосударственной организации, а также документальном подтверждении таких расходов. Расходы на зал VIP-обслуживания >Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-02/25). >Вместе с тем существует и иной подход. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. N 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию. >Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-02/25). По аналогии с этим некоммерческая организация может установить возможность использования сотрудником услуг VIP-залов в локальном акте, например, коллективном договоре. Тем более что к решению этого вопроса подходят и иначе. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. N 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию. Расходы на оплату услуг связи >Расходы на услуги связи организация должна оплатить работнику. При этом страховые взносы не начисляют только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (командировочное удостоверение, документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени – с мобильного телефона). >Если работник такие расходы документами не подтвердил, суммы выплаченного ему возмещения облагаются страховыми взносами. Загранкомандировка >Здесь действуют описанные выше правила. "Командировка" внештатного сотрудника >Довольно часто в поездку направляют лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера. Довольно часто лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, отправляется в поездку в связи с выполнением этого договора. Такая поездка командировкой не является, поскольку она осуществлена не в рамках трудовых отношений с работодателем (статья 166 ТК РФ). Поэтому затраты такого специалиста на проезд и проживание в гостинице нельзя рассматривать как командировочные расходы. >В то же время компенсация издержек при исполнении гражданско-правовых договоров установлена Гражданским кодексом РФ (статьи 709, 783, 975). Поэтому если в гражданско-правовом договоре предусмотрены компенсации на проезд и проживание, то их не нужно облагать страховыми взносами. Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства >Далее расскажем о выплатах, не подлежащих обложению взносами на СНС. >К таким выплатам относят стипендии, получаемые работником, проходящим профподготовку с полным или частичным отрывом от основной работы. Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда и уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного (добровольного) пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии >Добровольное пенсионное страхование представляет собой разновидность добровольного личного страхования. При этом страховой суммой является негосударственная пенсия, а страховым случаем – основания ее выплаты (например, достижение застрахованным лицом определенного возраста). >Организация может заключить договор добровольного пенсионного страхования в пользу своих работников. Тогда оно(а) и будет платить страховые платежи, а страховую сумму получит работник. >На суммы страховых платежей взносы на СНС не начисляют при одновременном выполнении следующих условий: >– суммы страховых платежей не превышают в год 2 400 руб. (статьи 4, 5 Закона о МРОТ); >– договор добровольного пенсионного страхования заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет; >– договор добровольного пенсионного страхования предусматривает выплаты страховой суммы только в случаях достижения работником пенсионного возраста или наступления инвалидности. Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010 Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы Оптимизация расходов на уплату страховых взносов Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников Новое в законодательстве Кроссворд "Социальное страхование" Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г. Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов. С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го. С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го. Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter Наши электронные рассылки: |