Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

среда, 29 сентября 2010 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность - "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 3/2010;
– Информацию о подписке на наши издания.

Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхования

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, а также перечень выплат, на которые не начисляют взносы на СНС
Суточные

>Напомним, что для бюджетных учреждений нормы суточных установлены Постановлением N 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета". При этом всю сумму выданных работнику суточных не следует облагать страховыми взносами.

>В настоящее время нормы суточных определены только для бюджетных организаций. Они установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812. Специальных же норм суточных для организаций иных организационно-правовых форм в законодательстве нет. Поэтому в негосударственных некоммерческих организациях они должны быть определены в коллективном договоре или внутреннем локальном акте. При этом всю сумму установленных суточных, выданных работнику, не следует облагать страховыми взносами согласно п. 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Расходы по найму жилого помещения

>Как следует из данного пункта, фактически понесенные расходы по найму жилья страховыми взносами не облагаются. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

>Следует обратить внимание на расходы по оплате услуг, предоставляемых гостиницами. Если они включены в общую сумму платы за проживание, вопросов не возникает. Но некоторые гостиницы выделяют такие услуги отдельной строкой в документах. Такие расходы должны возмещаться за счет суточных (питание, чистка одежды и т.п.) или они вовсе не относятся к командировочным (мини-бар, фитнес-центр и т.д.). Поэтому, если гостиничные услуги выделены отдельно в документах, то на эту сумму нужно начислить взносы на обязательное социальное страхование.

>Расходы на бронирование номера в гостинице не поименованы в данном пункте, хотя данные затраты аналогичны комиссионным сборам. Их имеет смысл относить к расходам по найму жилого помещения и, следовательно, не облагать страховыми взносами.

>Если работник решил снять частное жилье (например, в длительной командировке), то ему разумнее воспользоваться услугами агентства недвижимости, поскольку оно может оформить соответствующий договор и выдать подтверждающие оплату найма жилья документы. Однако в этом случае работнику придется оплатить и агентское вознаграждение, которое также может быть отнесено к расходам по найму жилого помещения, и его не следует облагать взносами.

>Если сотрудник не может представить документы, подтверждающие наем жилья, то страховыми взносами не облагают расходы в пределах норм, установленных в соответствии с коллективным договором или иным локальным актом организации.

Расходы на проезд и провоз багажа, на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов

>Не облагается страховыми взносами возмещение расходов командированного работника:

>– на проезд до места назначения и обратно;

>– на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

>– на оплату сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов;

>– на провоз багажа.

>Размер возмещения данных расходов определен в коллективном договоре организации. При этом обязательным является условие документального подтверждения расходов.

>Случается, что работник теряет документы, подтверждающие понесенные им расходы. Советуем подтвердить такие расходы другими документами. Например, вместо утерянного билета можно представить его дубликат, копию экземпляра, оставшегося у транспортной организации, или справку из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 5 февраля 2010 г. N 03-03-05/18).

Расходы на такси

>В пункте 12 ранее действовавшей Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" было закреплено, что работнику должен быть оплачен проезд к станции, пристани или аэропорту транспортом общего пользования, кроме такси.

>Однако Минфин России (письма от 26 января 2005 г. N 03-03-01-04/2/15, от 5 июня 2006 г. N 03-05-01-04/148) отмечал, что суммы оплаты проезда работника на такси в аэропорт или на вокзал нужно относить к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Такое же мнение неоднократно высказывали и специалисты налоговых служб (письма УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2007 г. N 28-11/121388.1, от 22 февраля 2001 г. N 08-11/9353).

>Отметим, что не ограничены возможности использования в служебных поездках такси и ныне действующим Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749.

>Очевидно, что не облагать взносами стоимость проезда на такси допустимо при условии, что такая возможность предусмотрена коллективным договором некоммерческой негосударственной организации, а также документальном подтверждении таких расходов.

Расходы на зал VIP-обслуживания

>Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-02/25).

>Вместе с тем существует и иной подход. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. N 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию.

>Услуги VIP-залов предоставляют на вокзалах и в аэропортах. По мнению Минфина России, такие расходы не являются обязательным сбором, следовательно, на них необходимо начислять взносы. Правда, за исключением случаев, когда услуги VIP-залов предоставляют лицам, имеющим право на этот сервис согласно положениям законодательства (письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. N 03-04-06-02/25). По аналогии с этим некоммерческая организация может установить возможность использования сотрудником услуг VIP-залов в локальном акте, например, коллективном договоре. Тем более что к решению этого вопроса подходят и иначе. Например, некоторые суды считают, что оплата услуг VIP-зала представляет собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. УМНС России по г. Москве в письме от 7 августа 2003 г. N 27-08а/43214 высказало аналогичную позицию.

Расходы на оплату услуг связи

>Расходы на услуги связи организация должна оплатить работнику. При этом страховые взносы не начисляют только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (командировочное удостоверение, документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени – с мобильного телефона).

>Если работник такие расходы документами не подтвердил, суммы выплаченного ему возмещения облагаются страховыми взносами.

Загранкомандировка

>Здесь действуют описанные выше правила.

"Командировка" внештатного сотрудника

>Довольно часто в поездку направляют лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера. Довольно часто лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, отправляется в поездку в связи с выполнением этого договора. Такая поездка командировкой не является, поскольку она осуществлена не в рамках трудовых отношений с работодателем (статья 166 ТК РФ). Поэтому затраты такого специалиста на проезд и проживание в гостинице нельзя рассматривать как командировочные расходы.

>В то же время компенсация издержек при исполнении гражданско-правовых договоров установлена Гражданским кодексом РФ (статьи 709, 783, 975). Поэтому если в гражданско-правовом договоре предусмотрены компенсации на проезд и проживание, то их не нужно облагать страховыми взносами.

Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства

>Далее расскажем о выплатах, не подлежащих обложению взносами на СНС.

>К таким выплатам относят стипендии, получаемые работником, проходящим профподготовку с полным или частичным отрывом от основной работы.

Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда и уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного (добровольного) пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии

>Добровольное пенсионное страхование представляет собой разновидность добровольного личного страхования. При этом страховой суммой является негосударственная пенсия, а страховым случаем – основания ее выплаты (например, достижение застрахованным лицом определенного возраста).

>Организация может заключить договор добровольного пенсионного страхования в пользу своих работников. Тогда оно(а) и будет платить страховые платежи, а страховую сумму получит работник.

>На суммы страховых платежей взносы на СНС не начисляют при одновременном выполнении следующих условий:

>– суммы страховых платежей не превышают в год 2 400 руб. (статьи 4, 5 Закона о МРОТ);

>– договор добровольного пенсионного страхования заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет;

>– договор добровольного пенсионного страхования предусматривает выплаты страховой суммы только в случаях достижения работником пенсионного возраста или наступления инвалидности.


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 3/2010

Государственное социальное страхование работников и обязательные взносы
Оптимизация расходов на уплату страховых взносов
Объект для начисления взносов на обязательное социальное страхование
Взаимоотношения организации со страховщиками по обязательному социальному страхованию работников
Новое в законодательстве
Кроссворд "Социальное страхование"
Материалы, опубликованные в I полугодии 2010 г.

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html



Дистанционное образование ЕШКО!
Более 80 курсов: языковые, хобби и профессиональные. Обучайтесь дома в удобное время. Закажите курс прямо сейчас - получите скидку 20-30%, а так же Вы примете участие в розыгрыше суперпризов: ноутбука, mp3 плееров и радио-ручек.

Все про букмекерские конторы и ставки на спорт
статьи, обзоры, бонусы и акции контор, превью матчей, мы учим думать своей головой

Осторожно! Бесконечность!
Никто не знает, где заканчивается этот сайт. Почему? Да потому что его нереально промотать до конца. Проверь сам!

SuperDeal.com.ua – Фантастические скидки на самые вкусные услуги и развлечения!
Скидки от 50 до 90% на услуги фитнес-клубов, массажных салонов, баров, рестранов, кинотеатров, СПА-салонов, языковых школ, тренинговых центров. Каждые 2-3 дня - новая услуга!

Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Отказаться от получения данной рассылки: Нажмите и отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount