ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"
Здравствуйте, уважаемые читатели!Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013Смотрите в конце выпуска:
Разбираемся в изменениях налогового законодательства, произошедших в 2013 г.Е.А. Сафохина, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД РоссииСодержаниеВажно для руководителя Важно для главного бухгалтера Важно для бухгалтера-специалиста Статья расскажет руководителю, главному бухгалтеру и бухгалтерам-специалистам об изменениях налогового законодательства, которые повлияют на работу учреждения организации в 2013 г. Важно для руководителяОтметим, что произошедшие изменения напрямую на деятельность руководителя не влияют. В основном изменения касаются работы бухгалтерии. Однако руководителю важно понимать суть произошедших изменений, ориентироваться в них и своевременно контролировать работу своих подчиненных, так как ответственность за неправильные действия своих работников несет руководитель. Вот о каких основных изменениях налогового законодательства должен знать руководитель: – некоммерческие организации обязаны сдавать в налоговую только годовую бухгалтерскую отчетность; – отчетность, представляемая в налоговую инспекцию в электронном виде, должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью; – уточнен перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ; – отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования организация должна подавать в составе налоговой декларации по налогу на прибыль; – остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, рассчитывается по-новому; – долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава, является безнадежным долгом; – изменен порядок определения ставки транспортного налога; – уточнен перечень имущества, не облагаемого налогом на прибыль. Важно для главного бухгалтераГлавному бухгалтеру как непосредственному руководителю бухгалтерии важно не только знать обо всех изменениях законодательства, но и правильно внедрить эти изменения в работу своего подразделения. Главный бухгалтер должен обеспечить отсутствие ошибок в налоговом учете учреждения. Ведь на основе учетных данных будет сформирована как налоговая, так и бухгалтерская отчетность, под которой главбух поставит свою подпись. Для организации внедрения изменений в работу бухгалтерии главный бухгалтер должен: – проинформировать своих подчиненных о произошедших изменениях; – разъяснить при необходимости суть изменений; – скорректировать работу подразделения с учетом произошедших изменений, назначить ответственных; – проконтролировать правильность внедрения изменений и, при необходимости, внести коррективы. Важно для бухгалтера-специалистаДля бухгалтера-специалиста важно правильно учесть изменения законодательства в своей работе. А для этого понять в чем же состоят эти изменения. Об этом и расскажем дальше. Как начислять налог на прибыльПоправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в части налога на прибыль, не такие уж масштабные, но все-таки они требуют внимания, как со стороны главного бухгалтера, так и бухгалтера-специалиста. Организация, получившая пожертвование, отчитывается о его использовании в декларации Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств. Уточнено, что такой отчет подается в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (ранее – по форме, утверждаемой Минфином России). По сути, для организаций ничего не изменилось, потому что и раньше организации представляли указанный отчет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что с 2012 г. применяется новая форма декларации по налогу на прибыль. Организация, которая получила целевые средства, заполняет в декларации лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". К средствам целевого финансирования относятся средства, перечисленные в пункте 14 статьи 251 НК РФ, в частности гранты и пожертвования. Правила заполнения листа 07 разъяснены в разделе XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При подготовке налоговой декларации бухгалтер должен заполнить лист 07 по пунктам: – код вида поступлений; – дата поступления; – срок использования; – стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств; – сумма средств, срок использования которых не истек; – сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока; – сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. Остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, рассчитывается по-новому Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. С 1 января 2013 г. для основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия, предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости. При ее определении вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Он определяется как разница между первоначальной стоимостью и примененной амортизационной премией. Бухгалтер должен рассчитать остаточную стоимость по формуле: ОС = (ПС – АП) – АО x n, где: – ОС – остаточная стоимость основного средства; – ПС – первоначальная стоимость основного средства; – АП – амортизационная премия; – АО – сумма ежемесячных амортизационных отчислений; – n – количество месяцев эксплуатации основного средства. Напомним, Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право на амортизационную премию. В настоящее время установлены следующие размеры амортизационной премии: – по основным средствам, входящим в 1–2-ю, а также в 8–10-ю амортизационные группы, – не более 10%; – по основным средствам, входящим в 3–7-ю амортизационные группы, – не более 30%. Обращаем внимание бухгалтеров: если основное средство, по которому была применена амортизационная премия, реализуется ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, то амортизационная премия должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация. Это правило применяется только при реализации указанных основных средств лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком. При этом остаточная стоимость указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов. Таким образом, к величине остаточной стоимости основного средства нужно прибавить сумму восстановленной амортизационной премии, что приведет к уменьшению финансового результата от его реализации. Этим компенсируется увеличение остаточной стоимости продаваемого объекта. Начисление амортизации по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Налогоплательщики, применяющие к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше двух в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, могут использовать данную норму в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2014 г. Долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава, является безнадежным долгом Понятие безнадежного долга для целей налогообложения прибыли приведено в пункте 2 статьи 266 НК РФ. С 1 января 2013 г. в целях налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) кроме указанных ранее также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Данная норма применяется в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: – невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; – у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе кредитам) относятся к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, сучетом особенностей, установленных статьей 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) в размере процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Порядок признания в расходах процентов по кредитам, займам, банковским вкладам или иным заимствованиям определен статьей 269 НК РФ. Так, при исчислении налогооблагаемой прибыли в состав расходов включаются фактически начисленные проценты по кредиту при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. В 2013 г. при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается: – равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях; – равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам виностранной валюте. Момент признания доходов от реализации недвижимого имущества не зависит от даты государственной регистрации Главным бухгалтерам организаций, применяющим метод начисления, нужно иметь в виду, что момент признания доходов от реализации недвижимого имущества теперь не зависит от даты государственной регистрации прав на него. До 1 января 2013 г. вопрос о том, в какой момент при методе начисления признается доход от реализации недвижимого имущества, являлся спорным. Так, существовала позиция, согласно которой доход от реализации недвижимого имущества возникает на дату перехода права собственности. При этом переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации. Поэтому даже если стороны подписали акт (или иной документ) о передаче недвижимости, а переход права собственности не произошел, то выручку от реализации на дату подписания акта не нужно было признавать. С 1 января 2013 г. датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Сокращены перечни доходов и расходов НКО, не учитываемых при определении налоговой базы Перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, изменены. С 1 января 2013 г. из них исключен пункт, который выводит из-под налогообложения доходы (расходы) некоммерческой организации, осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", которые получены от размещения временно свободных денежных средств. В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013 читайте также:Важно для бухгалтера-специалистаКак сдавать отчетность в налоговую Какие выплаты работникам не облагать НДФЛ Как определить ставку транспортного налога Какое имущество не облагается налогом на прибыль
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответахНалоговое законодательство в новом годуИзменения в Законе о бухучетеИзменения в Порядке уплаты государственной пошлиныОбзор документовКроссворд от БиНОМатериалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году
Подписка на наши изданияПодписка на почтеОформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/Podpiska Подписка в Издательском домеУдобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/Podpiska Альтернативная подпискаОформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/Podpiska Электронные журналыОформить подписку на электронные версии журналов можно на сайте: http://bino.ru/Elektronniy_Journal
Наши электронные рассылки: | 
