Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность

среда, 13 марта 2013 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Некоммерческие организации N1/2013


Купи или продай телефон.
Тысячи объявлений о покупке и продаже новых и бу телефон.
Программирование Nokia
И других мобильных устройств. Читайте IBM developerWorks!!
Хотите похудеть? Легко!
Всего 12 недель могут помочь лучше любой диеты. Присоединяйся.
Волга Юрия Гагарина
Масштабная модель персонального автомобиля Юрия Гагарина ГАЗ-21И


Если выпуск отображается некорректно, Вы можете посмотреть его на сайте

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 1/2013;
– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Разбираемся в изменениях налогового законодательства, произошедших в 2013 г.

Е.А. Сафохина, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД России

Учитываем особенности применения упрощенной системы налогообложения
Ограничения по применению УСН

Установленные статьей 346.12 НК РФ временные ограничения по доходам для перехода на УСН в размере 45 млн. руб. и для ее применения в размере 60 млн. руб. закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

На 2013 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере, равном 1. Таким образом, увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 г.

При переходе организации на УСН ограничения по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) теперь должно определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не должна. Данный порядок действует уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г.

Порядок перехода на УСН

Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации, изъявившие желание перейти на данный спецрежим со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

В уведомлении организации указывают выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Уведомление о смене объекта налогообложения с 2013 г. по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также нужно подавать до 31 декабря предшествующего года.

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация признается плательщиком УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет.

Организации, которые перестали платить ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ введена норма о том, что если организация не уведомила налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, она не вправе применять УСН.

Уточнен порядок признания некоторых видов доходов и расходов

При определении налоговой базы плательщики УСН не должны учитывать в составе доходов и расходов курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках.

Эта норма касается все плательщиков УСН, независимо от применяемого объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Уменьшение сумм налога при объекте налогообложения доходы

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;

– расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 %.

Подача отчетности при потере права на применение УСН

Определены правила предоставления отчетности при потере права на применение УСН. В этом случае организация должна представить в налоговый орган декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применения данного спецрежима. Не позднее указанного срока должен быть уплачен и налог, исчисленный в связи с применением УСН.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013 читайте также:

Важно для руководителя
Важно для главного бухгалтера
Важно для бухгалтера-специалиста

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах
Налоговое законодательство в новом году
Изменения в Законе о бухучете
Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины
Обзор документов
Кроссворд от БиНО
Материалы, опубликованные в  "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Обновления на сайте bino.ru

Электронные журналы

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Для подписчиков электронных версий изданий доступен журнал "БиНО: Бюджетные учреждения" N 2/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

Подписка

Продолжается подписка на печатные издания в Издательском доме "БиНО", на почте и через альтернативные агентства подписки: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Выплаты, связанные с разъездным характером работы (И.В. Алексеева/ Е.В. Виговский):
http://bino.ru/Viplati_sviazannie_s_raziezdnim_haracterom_raboti.

2. Квалификация объектов розничной торговли для целей исчисления ЕНВД (С.В. Балдина/ М.С. Мухин):
http://bino.ru/Kvalificatiia_obiectov_roznicinoi_torgovli_2008.

3. Порядок осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности при межведомственной реорганизации (Е.А. Князева):
http://bino.ru/Poriadok_osushestvlenia_operatii_so_sredstvami.

4. Бюджетная классификация РФ в 2008 году (И.Ю. Кузьмин):
http://bino.ru/Biudjetnaia_clasificatia_v_2008_godu.

5. Административная реформа: финансовый аспект (Е.А. Король):
http://bino.ru/Administrativnaia_reforma_finansovii_aspect.

Размышления у картины

Гришкевич А.Н. Весть: http://bino.ru/grishkevich_vest.


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для казенных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Казенные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html


Леонардо-товары для творчества
Товары для всех видов творчества: вышивка, скрапбукинг, фелтинг и пр
Любовная магия! Проблемы любви
Сложности с любимым человеком есть всегда. Решите их прямо сейчас
У Вас проблемы с любимым?
Любовная магия и решение любых проблем. Ваш любимый вернётся к Вам
Парфюмерия! 1000 ароматов
Огромный выбор парфюмерии! Туалетная вода! Быстрая доставка!


Дистанционное обучение по евро-методике.
Выберите любой из 80 курсов – языки, психология, дизайн, бухучет и другие - профи, хобби и компьютерные курсы. Занимайтесь дома в комфортной обстановке и получайте помощь персонального преподавателя. Достаточно 15 минут занятий в день.

Денежные переводы онлайн
Перевод средств между картами разных банков на сайте Альфа-Банка!

Внимание! Некоторые из следующих ссылок позволяют войти в кабинет подписчика без знания пароля. Не передавайте никому это письмо во избежание несанкционированного доступа к Вашему личному кабинету на проекте Рассылки@Mail.Ru.
   
   
* Внимание!!! Ссылки отмеченные звездочками являются платными услугами.

Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Рассказать другу о рассылке
Отказаться от получения данной рассылки: нажмите здесь или отправьте это письмо

среда, 6 марта 2013 г.

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность - БиНО: Некоммерческие организации N1/2013


Если выпуск отображается некорректно, Вы можете посмотреть его на сайте

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" N 1/2013;
– Информацию о подписке на наши издания.

Разбираемся в изменениях налогового законодательства, произошедших в 2013 г.

Е.А. Сафохина, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД России

Содержание

Важно для руководителя

Важно для главного бухгалтера

Важно для бухгалтера-специалиста

Статья расскажет руководителю, главному бухгалтеру и бухгалтерам-специалистам об изменениях налогового законодательства, которые повлияют на работу учреждения организации в 2013 г.

Важно для руководителя

Отметим, что произошедшие изменения напрямую на деятельность руководителя не влияют. В основном изменения касаются работы бухгалтерии. Однако руководителю важно понимать суть произошедших изменений, ориентироваться в них и своевременно контролировать работу своих подчиненных, так как ответственность за неправильные действия своих работников несет руководитель.

Вот о каких основных изменениях налогового законодательства должен знать руководитель:

– некоммерческие организации обязаны сдавать в налоговую только годовую бухгалтерскую отчетность;

– отчетность, представляемая в налоговую инспекцию в электронном виде, должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью;

– уточнен перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ;

– отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования организация должна подавать в составе налоговой декларации по налогу на прибыль;

– остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, рассчитывается по-новому;

– долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава, является безнадежным долгом;

– изменен порядок определения ставки транспортного налога;

– уточнен перечень имущества, не облагаемого налогом на прибыль.

Важно для главного бухгалтера

Главному бухгалтеру как непосредственному руководителю бухгалтерии важно не только знать обо всех изменениях законодательства, но и правильно внедрить эти изменения в работу своего подразделения. Главный бухгалтер должен обеспечить отсутствие ошибок в налоговом учете учреждения. Ведь на основе учетных данных будет сформирована как налоговая, так и бухгалтерская отчетность, под которой главбух поставит свою подпись.

Для организации внедрения изменений в работу бухгалтерии главный бухгалтер должен:

– проинформировать своих подчиненных о произошедших изменениях;

– разъяснить при необходимости суть изменений;

– скорректировать работу подразделения с учетом произошедших изменений, назначить ответственных;

– проконтролировать правильность внедрения изменений и, при необходимости, внести коррективы.

Важно для бухгалтера-специалиста

Для бухгалтера-специалиста важно правильно учесть изменения законодательства в своей работе. А для этого понять в чем же состоят эти изменения. Об этом и расскажем дальше.

Как начислять налог на прибыль

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ в части налога на прибыль, не такие уж масштабные, но все-таки они требуют внимания, как со стороны главного бухгалтера, так и бухгалтера-специалиста.

Организация, получившая пожертвование, отчитывается о его использовании в декларации

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.

Уточнено, что такой отчет подается в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (ранее – по форме, утверждаемой Минфином России). По сути, для организаций ничего не изменилось, потому что и раньше организации представляли указанный отчет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Напомним, что с 2012 г. применяется новая форма декларации по налогу на прибыль. Организация, которая получила целевые средства, заполняет в декларации лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

К средствам целевого финансирования относятся средства, перечисленные в пункте 14 статьи 251 НК РФ, в частности гранты и пожертвования.

Правила заполнения листа 07 разъяснены в разделе XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

При подготовке налоговой декларации бухгалтер должен заполнить лист 07 по пунктам:

– код вида поступлений;

– дата поступления;

– срок использования;

– стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств;

– сумма средств, срок использования которых не истек;

– сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока;

– сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

Остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, рассчитывается по-новому

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

С 1 января 2013 г. для основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия, предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости. При ее определении вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Он определяется как разница между первоначальной стоимостью и примененной амортизационной премией.

Бухгалтер должен рассчитать остаточную стоимость по формуле:

ОС = (ПС – АП) – АО x n,

где:

– ОС – остаточная стоимость основного средства;

– ПС – первоначальная стоимость основного средства;

– АП – амортизационная премия;

– АО – сумма ежемесячных амортизационных отчислений;

– n – количество месяцев эксплуатации основного средства.

Напомним, Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право на амортизационную премию. В настоящее время установлены следующие размеры амортизационной премии:

– по основным средствам, входящим в 1–2-ю, а также в 8–10-ю амортизационные группы, – не более 10%;

 по основным средствам, входящим в 3–7-ю амортизационные группы, – не более 30%.

Обращаем внимание бухгалтеров: если основное средство, по которому была применена амортизационная премия, реализуется ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, то амортизационная премия должна быть восстановлена и включена в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация. Это правило применяется только при реализации указанных основных средств лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

При этом остаточная стоимость указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов. Таким образом, к величине остаточной стоимости основного средства нужно прибавить сумму восстановленной амортизационной премии, что приведет к уменьшению финансового результата от его реализации. Этим компенсируется увеличение остаточной стоимости продаваемого объекта.

Начисление амортизации по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Налогоплательщики, применяющие к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше двух в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, могут использовать данную норму в отношении основных средств, принятых на учет до 1 января 2014 г.

Долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава, является безнадежным долгом

Понятие безнадежного долга для целей налогообложения прибыли приведено в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

С 1 января 2013 г. в целях налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) кроме указанных ранее также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Данная норма применяется в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

– невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (в том числе кредитам) относятся к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, сучетом особенностей, установленных статьей 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) в размере процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Порядок признания в расходах процентов по кредитам, займам, банковским вкладам или иным заимствованиям определен статьей 269 НК РФ.

Так, при исчислении налогооблагаемой прибыли в состав расходов включаются фактически начисленные проценты по кредиту при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

В 2013 г. при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

– равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях;

– равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам виностранной валюте.

Момент признания доходов от реализации недвижимого имущества не зависит от даты государственной регистрации

Главным бухгалтерам организаций, применяющим метод начисления, нужно иметь в виду, что момент признания доходов от реализации недвижимого имущества теперь не зависит от даты государственной регистрации прав на него.

До 1 января 2013 г. вопрос о том, в какой момент при методе начисления признается доход от реализации недвижимого имущества, являлся спорным. Так, существовала позиция, согласно которой доход от реализации недвижимого имущества возникает на дату перехода права собственности. При этом переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации. Поэтому даже если стороны подписали акт (или иной документ) о передаче недвижимости, а переход права собственности не произошел, то выручку от реализации на дату подписания акта не нужно было признавать.

С 1 января 2013 г. датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Сокращены перечни доходов и расходов НКО, не учитываемых при определении налоговой базы

Перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, изменены. С 1 января 2013 г. из них исключен пункт, который выводит из-под налогообложения доходы (расходы) некоммерческой организации, осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", которые получены от размещения временно свободных денежных средств.

В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013 читайте также:

Важно для бухгалтера-специалиста

Как сдавать отчетность в налоговую

Какие выплаты работникам не облагать НДФЛ

Как определить ставку транспортного налога

Какое имущество не облагается налогом на прибыль


Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах
Налоговое законодательство в новом году
Изменения в Законе о бухучете
Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины
Обзор документов
Кроссворд от БиНО
Материалы, опубликованные в  "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/Podpiska

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/Podpiska

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/Podpiska

Электронные журналы

Оформить подписку на электронные версии журналов можно на сайте: http://bino.ru/Elektronniy_Journal


Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17306.html

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17188.html

Новое в законодательстве для казенных учреждений

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_17412.html

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18258.html

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18259.html

Казенные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_18257.html

Автономные учреждения:финансово-хозяйственная деятельность

Адрес:
http://content.mail.ru/pages/p_66945.html



Дистанционное обучение по евро-методике.
Выберите любой из 80 курсов – языки, психология, дизайн, бухучет и другие - профи, хобби и компьютерные курсы. Занимайтесь дома в комфортной обстановке и получайте помощь персонального преподавателя. Достаточно 15 минут занятий в день.

Денежные переводы онлайн
Перевод средств между картами разных банков на сайте Альфа-Банка!

Внимание! Некоторые из следующих ссылок позволяют войти в кабинет подписчика без знания пароля. Не передавайте никому это письмо во избежание несанкционированного доступа к Вашему личному кабинету на проекте Рассылки@Mail.Ru.
   
   
* Внимание!!! Ссылки отмеченные звездочками являются платными услугами.

Сообщить о нарушении данной рассылкой правил Сервиса
Рассказать другу о рассылке
Отказаться от получения данной рассылки: нажмите здесь или отправьте это письмо

FeedBurner FeedCount