ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"
Здравствуйте, уважаемые читатели! Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2010 Смотрите в конце выпуска:
Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование Проверка правильности начисления и своевременности уплаты обязательных взносов на социальное страхование 50 практических ситуаций, связанных с исчислением обязательных взносов на социальное страхование Оплата услуг за работников Ситуация. Организация, заботясь о здоровье сотрудников и пожарной безопасности, установило кулер с холодной и горячей питьевой водой и покупает питьевую воду. В данном случае базы для начисления страховых взносов не возникает по двум основаниям. С одной стороны, согласно статье 22 ТК РФ, работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому организация, приобретая питьевую воду, обеспечивает нормальные условия труда сотрудникам. С другой – организовать учет количества потребленной воды отдельно каждым сотрудником невозможно, а учет страховых взносов организация обязана вести персонифицированно. Ситуация. Организация оплачивает счета сторонней организации за аренду машиномест для парковки автомобилей сотрудников. В данном случае организация предоставляет своим сотрудникам вознаграждение в натуральной форме. Поэтому на всю стоимость парковки (с НДС) должны быть начислены взносы по всем видам страхования. Ситуация. Организация направила на прохождение предварительного профилактического медицинского осмотра лицо, претендующее на должность повара в данной организации. Кроме того, она произвела предоплату услуг учреждению здравоохранения в соответствии с заключенным договором. По результатам проведения осмотра данное лицо не было принято на должность повара. Согласно статье 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры (обследования) в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний. Оплату таких медицинских осмотров (обследований) производят работодатели. Поскольку данные расходы необходимы для осуществления деятельности организаций и не зависят от положений трудовых договоров работника с работодателем, такие суммы затрат не подлежат обложению взносами по всем видам страхования. Ситуация. Спортивная некоммерческая организация оплатила расходы, связанные с проведением соревнований: оплату питания спортсменов, оплату их проезда к месту соревнований и обратно. Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам и на основе гражданско-правовых договоров. В рассматриваемой ситуации со спортсменами трудовой или гражданско-правовой договор организация не заключает, следовательно, выплаты в пользу спортсменов не облагают взносами на страхование. Ситуация. Организация оплатила услуги медицинского центра по проведению коллективной вакцинации против гриппа. Статья 25 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" обязывает организации осуществлять санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия, в частности с целью предупреждения инфекционных заболеваний сотрудников. Поскольку вакцинация проведена в соответствии с приказом руководителя организации о мерах по предупреждению массовых заболеваний работников, то есть носит оздоровительный характер и не связана с оплатой труда, то взносы на данные суммы не следует начислять по всем видам страхования. Ситуация. Организация оплатила курсы повышения квалификации главного бухгалтера. Согласно статье 196 ТК РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Статья 197 ТК РФ устанавливает возможность профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работника и по собственной инициативе. При этом статья 9 Закона N 212-ФЗ не делает различия в зависимости от того, кто выступил инициатором профессиональной подготовки или переподготовки: работник или работодатель. Следует иметь в виду, что согласно статье 21 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях учреждений, имеющих соответствующие лицензии. Оплата обучения работника с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами. Следовательно, суммы, направленные работодателем на повышение квалификации главного бухгалтера на основе договора, заключаемого с образовательной организацией, имеющей лицензию, или суммы, которые организация компенсирует главному бухгалтеру в случае оплаты им таких расходов самостоятельно, не подлежат обложению взносами по всем видам страхования. При этом среднюю заработную плату, сохраненную за главным бухгалтером при направлении его для повышения квалификации с отрывом от работы, нельзя считать компенсационной выплатой, связанной с возмещением расходов на повышение квалификации. На нее следует начислить взносы по всем видам страхования. Ситуация. Организация возмещает расходы своих работников по обучению иностранному языку по договору, заключенному с образовательным учреждением, имеющим лицензию. Обучение работников предусмотрено коллективным договором. При этом для некоторых сотрудников оно обусловлено производственной необходимостью, а часть из них учится по собственному желанию. Если обучение иностранному языку работников проведено в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя на условиях и в порядке, которые определены в коллективном договоре, то суммы оплаты такого обучения должны быть квалифицированы как компенсации, освобождаемые от обложения взносами по всем видам страхования. В случае когда организация оплачивает обучение работника, не связанное с его профессиональной деятельностью, сумму оплаты обучения следует облагать взносами по всем видам страхования, поскольку данные суммы носят характер оплаты труда. Об этом указывал и Минздравсоцразвития России в своих письмах (от 6 августа 2010 г. N 2538-19, от 5 августа 2010 г. N 2519-19). Однако при буквальном толковании нормы пункта 12 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, гласящей, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников, следует, что плату за обучение не нужно облагать взносами и в том случае, когда получаемое образование не имеет отношения к деятельности сотрудника. Не важно, по чьей инициативе. Главное – чтобы обучение проходило по основным или дополнительным профессиональным программам (то есть в образовательном учреждении, имеющем лицензию). Например, когда бухгалтер изучает английский язык по собственному желанию, а не по производственной необходимости. Ситуация. В организации проводят различные праздничные мероприятия, которые связаны с осуществляемой им деятельностью (празднование юбилеев организации, профессиональных праздников, подведение итогов соревнований и т.п.) и не связаны с ней (празднование Нового года, 8 Марта и т.п.). Расходы на проведение мероприятий (услуги диск-жокея, сувениры к конкурсам, буфетное обслуживание и т.п.) организация оплачивает за счет средств, оставшихся после уплаты налогов, по договорам со специализированными сторонними организациями. Расходы по проведению праздничных мероприятий нельзя квалифицировать как выплаты в пользу конкретных работников. Следовательно, на эти расходы страховые взносы начислять не следует. Ситуация. Работнику выдана санаторно-курортная путевка, оплаченная организацией за счет средств, оставшихся после уплаты налогов. Оплаченную за счет собственных средств организации санаторно-курортную путевку, если ее оплата не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда, нельзя отнести к выплатам по трудовым договорам или выплатам компенсационного или стимулирующего характера (оплата путевки не связана с выполнением работником трудовых обязанностей, носит единовременный характер и не установлена действующими в организации системами оплаты труда, премирования, доплат и надбавок стимулирующего характера). Следовательно, в силу части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ мы считаем, что не нужно начислять страховые взносы на стоимость такой путевки по всем видам страхования, в том числе и на СНС (согласно Перечню N 765). Однако Минздравсоцразвития России придерживается противоположного мнения (см., например, письма от 1 марта 2010 г. N 426-19, от 11 марта 2010 г. N 526-19, от 12 марта 2010 г. N 559-19). Ситуация. Организация оплатила страховой компании взносы по договору добровольного медицинского страхования, предусматривающему получение медицинской помощи сотрудником в учреждении санаторно-курортного типа. Если договор со страховой компанией заключен на срок не менее одного года, то платежи по нему не облагают взносами на социальное страхование. Взносы организации по договору добровольного медицинского страхования не облагают страховыми взносами в соответствии с Законом N 212-ФЗ, если указанный договор заключен на срок не менее года, предусматривает получение медицинской помощи в учреждении санаторно-курортного типа и оплату путевки в санаторно-курортное учреждение при условии наступления страхового случая, предусмотренного договором страхования, заключенным в соответствии с действующим законодательством. Данные суммы не облагают взносами по всем видам социального страхования, в том числе и на СНС (см. Перечень N 765). Ситуация. Организация предоставила сотруднику заем на приобретение земельного участка для строительства жилого дома и возмещает затраты сотрудника по уплате процентов по займу на его приобретение. В соответствии со статьей 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организацией своим сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Пунктом 2 статьи 15 Жилищного кодекса РФ определено, что жилым признают изолированное помещение, которое пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Земельного кодекса РФ земельные участки признают объектами земельных отношений. Следовательно, земельный участок представляет собой самостоятельный объект гражданских прав, не упомянутый в Законе N 212-ФЗ. Следовательно, на суммы уплаченных за сотрудника процентов по займу на приобретение земельного участка и на сумму займа следует начислить взносы по всем видам страхования, поскольку данные выплаты носят характер дополнительной оплаты труда. В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2010 читайте также: Порядок начисления и использования взносов на обязательное социальное страхование работников Проверка правильности начисления и своевременности уплаты обязательных взносов на социальное страхование Кто проверяет Как проверяют Что проверяют Как вести себя при проверке Несколько "если", которые полезно знать руководителю и бухгалтеру Штрафные санкции, применяемые к организациям
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 4/2010 Замоскворечье Принятые сокращения нормативных правовых актов, применяемые в данном номере журнала "БиНО: Некоммерческие организации" Обязательное государственное социальное страхование работников. Порядок начисления и уплаты обязательных взносов на социальное страхование Новое в законодательстве Кроссворд "Зимний" Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2010 году
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 