ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО" Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"
Здравствуйте, уважаемые читатели! Этот выпуск содержит статью из журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008 Смотрите в конце выпуска:
Масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 г. (постатейный комментарий) С.В. Балдина, генеральный директор Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург) А.А. Куликов, эксперт-консультант по налогообложению и правовым вопросам (г. Санкт-Петербург) М.С. Мухин, налоговый консультант Центра финансовых экспертиз (г. Санкт-Петербург) Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Статья 346.11. Общие положения 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Комментарий С 1 января 2009 г. применение УСН организациями не будет освобождать от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций, исчисляемый по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 284 НК РФ (налоговая база, определяемая по доходам, полученным в виде дивидендов) и пунктом 4 статьи 284 НК РФ (налоговая база, определяемая по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Статья 346.15. Порядок определения доходов 1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса. 1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; В комментируемую статью добавлен пункт 1.1, который перекликается с изменениями, внесенными в статью 346.11 НК РФ, и определяет объекты, не учитываемые при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу. К таким объектам отнесены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 251 НК РФ, а также доходы в виде дивидендов и доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств (пункты 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Статья 346.16. Порядок определения расходов 1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Комментарий 1. В состав расходов, уменьшающих налоговую базу, с 1 января 2009 г. дополнительно включаются расходы на обязательное страхование ответственности. 2. Суточные и полевое довольствие с 1 января 2009 г. учитываются в составе командировочных расходов без учета норм, установленных Правительством РФ. Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов 2. … При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Комментарий С 1 января 2009 г. упрощается порядок учета материальных расходов: отменяется условие, при котором расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Статья 346.18. Налоговая база 7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Комментарий Уточнен порядок переноса убытков на будущее. В частности, исключается ограничение по размеру уменьшения налоговой базы (не более 30%). Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) Комментарий Нормы статьи 346.21 НК РФ не изменились. Как и раньше, налог за налоговый период необходимо уплатить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Организации должны рассчитаться по "упрощенному" налогу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В полной версии статьи в журнале "БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008 читайте также: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 218. Стандартные налоговые вычеты Статья 219. Социальные налоговые вычеты Глава 24 "Единый социальный налог" Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Статья 254. Материальные расходы Статья 255. Расходы на оплату труд Статья 256. Амортизируемое имущество Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления Статья 284. Налоговые ставки Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Статья 346.23. Налоговая декларация Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента Глава 26.3 "Единый налог на вмененный доход" Статья 346.26. Общие положения Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе Статья 346.28. Налогоплательщики Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" N 6/2008 Масштабные изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 г. Самозащита законных прав и интересов от неправомерных действий контролирующих органов "БиНО: Актуально": как изменились правила выездных проверок по соцстраху Новое в законодательстве Кроссворд "Самозащита организаций"
Подписка на наши издания Подписка на почте Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart Подписка в Издательском доме Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction Альтернативная подписка Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter
Наши электронные рассылки: | 
